自用土地得重估－人才培訓的重點

至於土地改良，若其耐用年限亦為永久，則應包含在土地之中，不計提折舊，否則，即應另外設立土地改良科目，計提
折舊。
自用土地得重估，我國商業會計法容許土地脫離歷史成本基礎，而按重估後之金額列報。我國財務會計準則公報亦允許這種作法。此種作法與美國財務會計準則規定的作法不同。商業如為土地辦理重估，一方面，使土地資產與業主權益(土地增值準備）同時增加，另一方面，也使負債增加。負債增加，係指土地重估時所預估之土地增值稅準備。土地增值稅準備，亦稱估計應付土地增值稅，或簡稱應付土地增值稅。土地重估時，資產增加之數額，大於負債增加之數額，故商業辦理土地重估，仍使業主權益增加。
自用土地重估時，商業會計法第51條規定，按公告現值調整。一4曼而言，公告現值比公告地價高，不過，仍可能與當時的市價行情有段距離。
土地重估後，土地的帳面價值提高，土地增值準備與土地增值稅準備也出現。土地增值準備是一種資本公積，屬業主權益的一種；至於土地增值稅準備則為一種長期負債。商業會計處理準則明白規定，商業如辦理土地重估，即須認列土地增值稅準備這項負債，不得逕以扣除這項負債後的淨額，來增加業主權益。
「土地增值稅準備」一詞中有「準備」二字，「土地增值準備」一詞中亦有「準備」二字，二者均有「準備」，且均與土地有關，常生混淆。前者名詞民間會計準則已少用，多改以
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「應付」名之，前已提及，「土地增值稅準備」多改稱「估計應付土地增值稅」，以表彰這項負債之金額係由估計而得之性質。後者名詞，民間會計準則仍使用，其性質，屬業主權益中之資本公積，不是業主權益中之保留盈餘。保留盈餘是商業管理階層努力辛苦賺來的權益，資本公積則不具這種特質。
另一個與商業土地相關的問題，不是土地購入後如辦理重估，其會計處理如何，而是購入之土地不是商業區、工業區、住宅區的土地，而是農地的話，所衍生出來的問題。當商業所買入的土地為農地時，因商業不具備農民的身份，故在目前法令之規定下，不能以本商業之名義進行所有權登記。遇此情況，商業常以他人名義，而非本商業之名義暫為所有權登記，如此一來，商業之土地即登I#他人名下。於是，商業會計處理準則規定，一旦遇此情況，應以附註揭露，並註明商業所採取的保全措施°
三、房屋及建物
房屋及建物，係指商業在營業時所使用之房屋建築。這些房屋及建築，商業擁有所有權，非承租使用。房屋建築的附屬設備，只要耐用年限與房屋一樣長，在進行會計處理時，即可併入房屋建築之内，不須分別處理。
房屋建築的成本，包括取得房屋及建物當時所支付之價款、某些在取得後所作之支出，以及辦理重估後所增加的金額。取得房屋建築之後的支出，若能延長房屋建築的耐用年限，或增加其服務潛能，例如，大修，則應資本化，否則，只能作為
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